为了更好地发挥税收调节作用，助推实施最严格的水资源管理制度，促进水资源节约与合理开发利用，2017年12月1日起，我国在北京、天津等9个省份扩大水资源税改革试点。如今，试点已满4个月，这个绿色税收杠杆作用如何？究竟释放出了怎样的能量？

2018年的春天，较以往又多了重“绿意”。北京等9个省份实施扩大水资源税改革试点已满4个月。统计数据显示，改革实施首月，试点省份共有4.1万余户水资源税纳税人按期完成申报，入库税款11.96亿元。但征收水资源税的主要目的不在财政收入，更在其生态保护和绿色发展意义。4个月的运行实践表明，这个绿色税收杠杆的作用已经初显。

改革绝非简单的税费平移

我国人均水资源量仅为世界平均水平的28%。南方水资源相对丰沛，北方水资源紧缺，尤其华北地区供需矛盾较大，地下水超采总量及超采面积占全国1/2。随着我国经济社会不断发展，水已经成为我国严重短缺的产品和制约环境质量的主要因素。

河北省2016年7月1日起率先实施水资源税改革试点。自2017年12月1日起，在总结河北省水资源税改革试点经验的基础上，财政部、国家税务总局和水利部联合发文，决定在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏9个省份扩大水资源税改革试点。试点省份最低平均税额为地表水每立方米0.1元至1.6元，地下水每立方米0.2元至4元。

“征收水资源税的主要目的不是为了增加多少财政收入。2016年这9个省份水资源费收入133亿元，税收收入意义并不大，但生态意义、绿色意义很大。扩大水资源税试点就是为了更好发挥税收调节作用，助推实施最严格的水资源管理制度，促进水资源节约与合理开发利用。”国家税务总局财产和行为税司司长蔡自力说。

“水资源税改革绝非简单的税费平移，否则试点就没有意义。”蔡自力说，相比收费，税收更具刚性和约束力，改革就是要让经济杠杆真正发挥作用，倒逼高耗能企业节水，转变用水方式，增强企业等社会主体节水意识和动力，真正起到保护水资源的作用。

据了解，此次改革试点大幅提高了洗车、洗浴、高尔夫球场和滑雪场等特种行业的税额标准。特种行业企业首月平均税额为每立方米3.52元，平均税额较改革前提高近2.3倍。从水源结构来看，地下水、地表水平均税额分别为每立方米1.3元和0.43元，地下水平均税额是地表水的3倍。这有利于引导企业调整用水结构，提升节水技术，倒逼特种行业节约用水。

“水资源税是在河北省先行试点的基础上，选择条件成熟、有代表性的地区进行扩大试点。”中央财经大学教授樊勇认为，通过扩大试点，将进一步发挥税收杠杆调节作用，有效抑制不合理用水需求，促进水资源节约保护。同时有利于丰富完善水资源税制度设计，为全面推开水资源税制度积累经验，创造条件。

确保税费平稳转换

此次扩大水资源税改革试点办法规定，水资源税可按月征收，也可按季征收，具体由主管税务机关确定。为减轻纳税人申报负担，国家税务总局指导9个试点省份，拟统一按季征收水资源税。9个试点省份将开发网上申报系统，纳税人足不出户即可实现网上办税。当前，水资源税扩大试点进入今年第二个征期，多方合力继续推动税费平稳转换，税收管理更加透明规范，

2017年11月，国家税务总局与财政部、水利部联合发布《扩大水资源税改革试点实施办法》。各试点省份随即出台本地区水资源税改革试点具体实施办法，明确适用税额，细化征管措施。试点省份积极落实工作任务和责任，加强部门协同配合，确保改革试点工作平稳推进。

扩大水资源税试点是否会增加居民用水负担？这是大众关心的一个话题。对此，专家回应：扩大水资源税改革试点采取差别征税政策，既抑制不合理用水需求，又不影响社会基本用水需要。费改税后，居民和一般工商业企业税额标准基本没有改变，其正常用水负担不会增加。对合理的农业生产取用水量予以免税，超过限额的部分从低征税，不增加农民负担。

“居民水价不会因水资源税而调整。”宝鸡市创威水务有限责任公司相关负责人表示，从2017年12月1日起，公司不再缴纳水资源费，转而开始向地税机关缴纳水资源税。按照“税费平移”原则，整体算下来“税”“费”变化并不大，所以不会影响自来水价格。

此次扩大水资源税改革试点明确了6项减免税情形：一是为支持农业生产，对规定限额内的农业生产取用水免税；二是为鼓励水资源循环利用，对取用污水处理再生水免税；三是为支持国防建设，对军队、武警部队通过接入城镇公共供水管网以外的方式取用水免税；四是考虑到抽水蓄能发电不消耗、不污染水资源，对抽水蓄能发电取用水免税；五是考虑特殊生产工艺不消耗水资源情况，对采油排水经分离净化后在封闭管道回注的免税；六是财政部、国家税务总局规定免税或者减税的其他情形?